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小心这个纳税筹划的坑--买家亏损企业冲利润

时间:2019-08-20 14:19来源:未知 作者:admin 点击:
首页 会说 内容 小心这个纳税筹划的坑--买家亏损企业冲利润 李冬玉 / 2019-08-10 139 0 文字 大 正常 小 标签: 纳税筹划 兼并重组 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中

小心这个纳税筹划的坑--买家亏损企业冲利润

李冬玉 / 2019-08-10 139 0
文字  正常 
声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
实际上不是那么简单的,兼并重组不一定能达到不缴或少缴企业所得税的目的。并不是兼并重组来的亏损都可以抵减应纳税所得额,这方面国家是有严格规定的。并且即使符合规定,也不是并购来的亏损企业的全部亏损都可以弥补亏损的。

有学员问公司盈利较多,想买个亏损企业冲利润可以吗?是否在纳税年度内购买就可以?支付的金额有要求吗?

实际上不是那么简单的,兼并重组不一定缴或少缴企业所得税的目的。并不是兼并重组来的亏损都可以抵减应纳税所得额,这方面国家是有严格规定的。并且即使符合规定,也不是并购来的亏损企业的全部亏损都可以弥补亏损的。但我们换个角度操作也是可以解决这个问题的

根据《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)第四条第(三)款第3项规定:不适用特殊性税务处理的企业重组,被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补只有同时符合第五条全部规定的,才可以适用特殊性税务处理规定,可以弥补亏损

第五条规定:

财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知

但第六条第四项同时规定规定,企业合并符合本通知第五条规定条件的,交易各方对其交易中的股权支付部分,可以按以下规定进行特殊性税务处理:

特殊性税务处理

从上述规定可以看出,即使按特殊性税务处理,可弥补的亏损也是有限制的。比如A企业当年盈利500万元,B企业账上有2000万元可弥补亏损,当年年末国家发行的最长期限国债利率为4%,根据规定,A收购B之后可弥补的亏损只有80万元(2000×4%)。

但我们可以换个角度,如果用亏损企业购买盈利企业,盈利企业注销,保留亏损企业,把盈利企业所有的经济业务事项都并入亏损企业,然后以亏损企业分公司形式存续,因为收购的是盈利企业,亏损是可以继续弥补的。


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